【安永洞察】美國政府抗疫法案中有關個人的稅務優惠

發布日期:2020-05-09 15:21:45來源:安永作者:
安永美洲中國海外投資業務部將在接下來的一段時間,繼續從財務、稅務、國際貿易、供應鏈和投資等多方面與大家進行一系列的分享與探討,希望能夠幫助在美中資企業更好地應對疫情給企業帶來的各種影響。


隨著新冠疫情的來襲,人們的生活與企業的運營多方受阻。安永美洲中國海外投資業務部將在接下來的一段時間,繼續從財務、稅務、國際貿易、供應鏈和投資等多方面與大家進行一系列的分享與探討,希望能夠幫助在美中資企業更好地應對疫情給企業帶來的各種影響。

在之前的抗“疫”系列中我們概述了美國政府在2020年3月期間出臺的以下法案:

? “新型冠狀病毒援助、救濟、經濟安全法案”(簡稱:援助法案 CARES Act)

? “家庭優先新型冠狀病毒應對法案”(簡稱:家庭優先法案 Families First Coronavirus Act)

? “新型冠狀病毒防備,應對補充撥款法案”(簡稱:防備應對法案 Coronavirus Preparedness and Response Supplemental Appropriations Act)

以上法案中有關個人的稅收優惠政策主要包括以下幾方面:

? 經濟影響補助金

? 退休金計劃

? 超額營業虧損

? 慈善捐贈

? 學生貸款和利息

本期分享的主題為:美國抗疫法案對在美華人相關的個人稅務優惠政策

經濟影響補助金(“補助金”)Economic Impact Payment

美國國稅局將于2020年向納稅人直接發放經濟影響補助金,金額將取決于納稅人的報稅身份,調整后年收入(Adjusted gross income,“AGI”)和符合條件的子女人數。


需要考慮的問題

1.  誰可以享受個人補助金?

獲得補助金的納稅人必須是美國公民,永久居民或者符合條件的居民外國人(US resident alien),同時必須滿足以下條件:

? 持有有效的社會安全號。

? 有效的社會安全號必須是由美國社會安全局(“社安局”)在2019 或2018納稅年度聯邦所得稅申請表法定提交日之前發放的,符合在美就業的要求的社會安全卡上的號碼。

? 如果該社會安全卡上印有“不適用于就業”但納稅人移民身份已更改,即現在是美國公民或永久居民則需要向社安局申請新的社會安全卡。但是,如果社會安全卡上印有“只有經過國土安全部(DHS)授權才有效的工作”,則只有在此授權有效的情況此社會安全號才是有效的。

? 不被其他納稅人申報為受撫養人。

? 調整后年收入不超過規定限額。

2.  如何獲得個人補助金這樣優惠?

? 多數符合條件的納稅人會自動獲得補助金,無需申請。這類納稅人包括已經提交了2018或2019年所得稅申報表的納稅人或者享受社會保險福利,如附加保障收入 (SSI)或社會保障殘疾收入(SSD)的個人。

? 除此之外,符合以下條件的美國公民或永久居民未自動獲得補助金的則可通過在國稅局設定的特定網站(見下)提交有關信息以獲得此項優惠:

? 2019年的調整后年收入個人不超過12,200美元,已婚夫婦不超過24,400美元

? 按規定不需要也不計劃提交2019年的聯邦所得稅申報表

? 申請網站:

https://www.freefilefillableforms.com/#/fd/EconomicImpactPayment

3.  如何收到補助金現金?

? 如果納稅人是通過直接存款的方式收到2018或2019納稅年度的退稅款,國稅局會將您的補助金存到最近一期提交的年度納稅申報表上提供的銀行賬戶中。否則,國稅局將通過支票把補助金寄到最近一期提交的年度納稅申報表上提供的地址。

? 直接存款是接收補助金的最快方式。沒有選用直接存款方式的納稅人可通過國稅局的 “獲取我的補助金”網站提供銀行賬戶信息并查詢補助金的處理情況。

https://sa.www4.irs.gov/irfof-wmsp/login

4.  所得補助金需要交稅嗎?

? 補助金不計入應稅收入,因此您無需為這筆補助金繳稅。如果納稅人根據2018年或2019年的申報表不符合獲得補助金的資格,但按照2020年的收入符合資格,雖然無法在近期內獲得補助金,納稅人仍能在2021年提交2020年的申報表上獲得稅額抵扣。如果根據2020收入計算的抵扣高于已收到的補助金,納稅人可通過2020的納稅申報表獲得額外的抵扣。但如果根據2020收入計算的抵扣低于所收到的補助金,納稅人也無需償還已收到的超額部分。

退休金計劃 Retirement Plans

援助法案對現行稅法中有關從退休金計劃中提款,借款,和最低分配等條款針對2020納稅年度提供了一些寬松政策。


需要考慮的問題

1.  援助法案允許(退休金計劃)向以下個人發放與新冠病毒相關的分配:

? 被診斷出患有新冠病毒的個人(使用美國疾病控制和預防中心批準的測試);

? 有如此診斷的配偶或受撫養人; 

? 由于隔離,下崗,裁員,工作時間減少,照顧孩子而無法工作等原因受到不利的經濟影響的個人;及 

? 由于病毒或其他因素而必須關閉或減少營業時間的業主

2.  在任何情況下,從符合條件的退休金計劃發放的分配不得超過10萬美元,這里是指追溯至1月1日的2020全年度分配。另外,納稅人無需證明所受經濟損失等同于從與新冠病毒相關的分配中提取的金額,只需要證明已診斷出病毒或疾病或發生了導致不利經濟影響的事件。 

超額營業虧損 Excess Business Losses

根據現行稅法,非公司納稅人(如合伙企業和個體經營者)不能扣除超過規定限額的營業虧損。援助法案推延了這項規定的執行時間,即從2018年推延到2021起執行。這意味著對于2018,2019和2020年度,非公司納稅人可以按實際發生的營業費用做稅前扣除,減少應納稅額從而減少所得稅稅負。此外,通過允許非公司納稅人稅前扣除2021年之前的稅務年度的超額營業虧損,將援助法案中凈營業虧損結轉的優惠政策有效地擴展到非公司納稅人。

需要注意的問題

1.  這項修訂影響到目前用1040聯邦稅表的附表C和附表E申報有關營業活動盈虧的個人。

2.  如果非公司納稅人在2018或2019納稅年受到超額營業虧損的限制并已根據現行稅務法提交了所得稅申報表,則可考慮修改已提交的稅務申報表從而利用新規定增加稅前扣除減少2018和2019的年度的稅負。

慈善捐贈 Charitable Contributions

援助法案對現行稅法進行了臨時修改以鼓勵慈善捐款。具體來說,在2020年期間,政府將暫時提高對選擇逐項扣除的個人以及公司的慈善捐贈扣除上限。對于選擇逐項扣除的個人納稅人而言,現行稅法的慈善捐贈扣除上限是調整后總收入(AGI)的50%。援助法案暫時取消了這一扣除上限,即納稅人所能扣除的慈善捐贈可達到調整后總收入的100%。此外,未選擇逐項扣除的納稅人則可享有高達300美元的現金捐贈抵扣。 

雇員取得的由雇主支付的學生貸款和利息 

Employer Payments for Student Loans

依據現行稅法,雇主可向雇員提供符合條件的教育援助用于支付學費,雜費和類似的費用,書籍,用品和設備等。年支付款項中不超過5,250美元部分,雇員可不計入其當年應稅收入。援助法案暫時放寬了符合條件的教育援助的范疇,即將雇主提供給雇員用以支付學生貸款的本金或利息的款項也列為可免稅的教育援助。值得注意的是,免稅的最高限額不變,仍為每年5,250美元。另外,相關款項必須在2020年3月27日和2021年1月1日之間支付。

政府部門答疑和相關信息

經濟影響補助金(“補助金”) Economic Impact Payment

https://www.irs.gov/coronavirus/economic-impact-payment-information-center

本期所涉及的關于個人納稅人的稅務政策還需要根據您個人的情況以及就以上這些條款出臺的相關細則,經過進一步的專業解析做出最適合您的稅務處理和個人理財計劃,特別是在退休金,慈善捐贈和超額營業虧損等幾方面。在未來的一段時間,我們會就有關法案中的其他稅務政策和影響做深入的分享和探討,歡迎您繼續關注。如果大家有任何疑問,歡迎隨時通過電話或者郵件聯系我們。

張曉青

安永中國海外投資業務部美洲區主管合伙人

Ernst & Young LLP

+1 617 375 3792

[email protected]

美國波士頓

吳弘

安永中國海外投資業務部美洲區國際稅業務執行總監

Ernst & Young LLP

+1 617 585 0987

[email protected]

美國波士頓

肖彬

安永中國海外投資業務部美洲區國際稅業務高級經理

Ernst & Young LLP

+1 312 879 3022

[email protected]

美國芝加哥

蘇馨

安永中國海外投資業務部美洲區市場與業務拓展助理總監

Ernst & Young LLP

+1 212 773 9168

[email protected]

美國紐約

本材料是為提供一般信息的用途編制,并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業意見。請向您的顧問獲取具體意見。

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