疫情寒流下 “走出去”企業如何管理稅收風險

發布日期:2020-05-12 09:04:45來源:三秦都市報作者:鎖苗(陜西省稅務局)
密切關注東道國頒布的最新稅收法規和稅務合規服務,及時調整持續營運計劃安排,用好用足東道國應對新冠肺炎疫情所實施的延期申報、稅收減免等緊急支持措施。

2020年年初,受新冠肺炎疫情蔓延的影響,中國對外投資合作面臨新的形勢和挑戰??紤]到所涉目的國家(地區)的出入境、稅務等要求及實際操作中的風險,“走出去”企業需做好相應籌劃和準備,不斷增強自身應對境外各類挑戰和風險的能力,確保境外投資平穩健康運行發展。 

疫情下境外發展的困境和挑戰 

一、入境管制政策風險 

全球多個國家和地區相繼采取一系列的入境管制措施,以防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情。例如:限制簽發簽證、禁止入境、強制隔離14天、暫?;驕p少航線航班、暫停收寄出口各種郵件業務,對貨物貿易采取禁止進口或嚴苛的檢驗檢疫,對船舶采取“檢疫限制”等。這些管制措施可能導致境外項目人員、設備物資無法順利通關入境,從而影響境外項目的考察談簽、籌備建設和經營管理。 

二、合同履約法律風險 

受入境管制限制影響,本次疫情的持續時間越長越可能造成企業海外項目延遲開工或交付、經營性貸款違約等情況。同時,在疫情期間海外融資資金空間可能受限,履約不能產生的違約金將對企業造成重大影響。雖然,全國人大常委會法工委表示,因疫情防控導致的履約不能為不可抗力。并且根據我國《合同法》的相關規定,因不可抗力不能履行合同的,根據不可抗力的影響,部分或者全部免除責任,但對境外投資的企業來說新冠肺炎是否屬于合同規定的不可抗力因素主要取決于各投資目的國法律的解釋。 

三、依法合規稅收風險 

2019年國際稅改步伐“換擋提速”,2020年各國新政策執行將對中國跨國公司的投資計劃和營運架構產生一定的影響。例如:今年1月著名避稅港百慕大新修訂的經濟實質法規生效,《強制披露規則的歐盟指令》在歐盟成員國已轉化為國內法規,并可追溯至2018年實施的跨境安排。今年2月美國取消對中國的WTO發展中國家優惠待遇,頒布的加強外商投資審查兩項新規也正式生效,日本對12個特定行業收緊外國投資者準入。同時,因疫情導致項目工期或滯留海外的外派員工出現跨境停留時間延長,則有可能在東道國構成常設機構或產生居民納稅義務,那么雙重征稅或稅收成本增加的風險可能就無法避免。 

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一、確保政策信息渠道通暢 

企業應及時獲得投資目的國針對疫情的簽證、航空、海關檢疫等各項政策和管控信息,提前做好后續工作預案,確保人員物資順利通關。同時,要求外派人員入境后要遵守和配合當地有關疫情防控采取的措施,加強人員排查、日常監測、內部消毒等工作,最大程度降低疫情發生風險,積極有序開展復工復產。 

二、用足法律條文保護手段 

如果合同中包含不可抗力條款,需關注不可抗力的適用條件、范圍、通知、減損措施等。針對疫情可能導致的延期交付或自身違約等情況,應采取積極措施盡量減少或避免損失擴大,并及時向合作方履行告知義務以求獲得諒解。同時,應及時向東道國相關部門申請辦理不可抗力相關事實性證明,根據合同相關規定向業主提出不可抗力主張,充分利用貿易規則降低可能的損失。目前,中國貿促會的不可抗力證明在德國和法國可作為間接證據提供,但該證明在其他國家并不一定予以承認。如果合同中沒有不可抗力條款,需要關注其他可能救濟以及合同適用法的立場。 

三、合理管理稅收風險和成本 

密切關注東道國頒布的最新稅收法規和稅務合規服務,及時調整持續營運計劃安排,用好用足東道國應對新冠肺炎疫情所實施的延期申報、稅收減免等緊急支持措施。對外派員工要考慮各種安排下所涉及的個人所得稅和企業所得稅的影響,減少個人和企業所承擔的稅收成本。同時,根據《關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第3號)境內派出單位還要對派往境外工作人員的情況及時進行收集和梳理,并按規定履行信息報送和預扣預繳稅款義務,以免產生國內稅收合規性風險。

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